大陆个人所得税2022(大陆个人所得税计算)

　　一、计算题变化关系

　　变化方向

　　关系

　　规律

　　↑↑或↓↓

　　正比或正相关

　　×

　　↑↓或↓↑

　　反比或负相关

　　÷

　　明确变量之间的已知关系，直接推理

　　X%↑

　　提高、增加、升值

　　1+ X%

　　X%↓

　　下降、减少、贬值

　　1—X%

　　二、专题复习

　　（一）关于外汇汇率的计算

　　1、汇率又称汇价，是两种货币之间的兑换比率。

　　2、我国通常采用100单位货币作为标准，折算为一定数量的人民币。如100＄=656￥

　　3、本国汇率是一定单位的本国货币=多少外国币，外币汇率是一定单位的外国货币=多少本国货币。

　　4、已知人民币要折算成美元用除法，已知美元要折算成人民币用乘法。

　　（1）通货膨胀率与汇率的变化

　　通货膨胀，纸币贬值，物价上涨，假设M国与N国的汇率比为：m:n。

　　若M国通货膨胀率为x%，N国币值不变，则现在M国与N国的汇率比为：m(1+x%):n；

　　若M国币值不变，N国通货膨胀率为y%,则现在M国与N国的汇率比为：m: n(1+y%)；

　　若M国通货膨胀率为x%，N国通货膨胀率为y%，则现在M国与N国的汇率比为：m(1+x%):n(1+y%)。

　　（2）货币升值、贬值与汇率的变化

　　货币升值、贬值都会带来汇率的变化。假设M国与N国的汇率比为：m:n。

　　若M国币值不变，N国货币升值x%，则现在M国与N国的汇率比为：m: [n÷(1+x%)]；

　　若M国币值不变，N国货币贬值x%，则现在M国与N国的汇率比为：m: [n÷(1－x%)]；

　　若N国币值不变，M国货币升值x%，则现在M国与N国的汇率比为：[m÷(1+x%)]:n；

　　若N国币值不变，M国货币贬值x%，则现在M国与N国的汇率比为：[m÷(1－x%)]:n。

　　例题1：2012年，甲、乙两国货币汇率为1:6，乙国生产的单位A商品价格为120元。2013年，甲国为了刺激经济增发货币20%，同期乙国生产A商品的劳动生产率提高50%，其他条件不变，则2013年乙国单位A商品出口到甲国用甲国货币表示为（ ）

　　A.11.1 B.12 C.16 D.10

　　例题2：假定2012年我国某服装企业生产一件品牌服装价值人民币1938元，2013年服装行业的劳动生产率提高8%。受金融危机的影响，国家为扩大内需实施适度宽松的货币政策，货币发行量比实际需求量多发行8%。2012年1美元可兑换6.8元人民币，假定2013年美元贬值5%，在不考虑其他因素的情况下，2013年该品牌服装价值用美元表示为（ ）

　　A.300美元 B.299美元 C.310美元 D.326美元

　　（二）关于纸币发行量、纸币的购买力、货币贬值率、通货膨胀率（物价上涨率）的计算

　　公式：①通货膨胀率＝物价上涨率＝（实际发行的货币量－流通中需要的货币量）／流通中需要的货币量＝差额／需额

　　②纸币的购买力＝流通中需要的货币量÷实际发行的货币量（>1 纸币的购买力增强，<1 纸币的购买力减弱）

　　③货币贬值率＝（实际发行的货币量－流通中需要的货币量）／实际发行的货币量

　　例题1：某国待售商品1000亿件，平均每件商品价格10元，据测定该年每1元平均流通5次，当年该国流通中需要货币量是______亿元，当年该国政府实际发行了4000亿元纸币，这时的1元钱相当______元纸币，物价上涨率为______，这会引发______。在其他因素不变的情况下，下列答案正确的是（ ）

　　A.4000 0.25 100% 购买力降低

　　B.2000 0.5 100% 通货膨胀

　　C.2000 2 50% 纸币升值

　　D.2000 0.5 50% 购买力提高

　　例题2：A国2013年社会劳动生产率比上年提高10%,但由于输入性因素等影响，物价总水平将上涨5%。货币流通速度增加3%。为了防范出现严重通货膨胀，A国决定不增加货币发行量，不考虑其他因素，此举将导致该国物价（ ）

　　A.降10.8% B.降12.1% C.升3.0% D. 降6.8%

　　（三）关于商品价值量的计算

　　变化前的价格（价值）

　　变化情况

　　变化后的价格（价值）

　　1单位商品

　　=N元

　　社会劳动生产率提高M%

　　N ÷(1＋M%)元

　　社会劳动生产率降低M%

　　N ÷(1－M%)元

　　该国货币价值升值M%

　　N ÷(1＋M%)元

　　该国货币价值贬值M%

　　N ÷(1－M%)元

　　该国通货膨胀M%

　　N ×(1＋M%)元

　　该国通货紧缩M%

　　N ×(1－M%)元

　　社会必要劳动时间增加M%

　　N ×(1＋M%)元

　　社会必要劳动时间减少M%

　　N ×(1－M%)元

　　解此类题首先转通俗表达为专业术语，如

　　① 单价、售价、价格水平、某商品的价值——价值量；

　　②商品的件数，数量，产量，销量——使用价值量；

　　③ 某部门、某行业的价值，总价格——价值总量；

　　（商品价值总量＝单位商品价值量×商品数量）

　　④某商家，某生产者，某企业——个别；

　　⑤某部门，某行业，全社会——社会；

　　注：无论社会劳动生产率如何变化，相同时间创造的价值总量不变。

　　例题1：甲企业去年生产某商品100万件，创造的价值总量为6000万元。如果今年甲企业的劳动生产率提高了25%，该国通货膨胀率为20%，甲企业创造的价值总量不变，在其他条件不变的情况下，则今年生产该商品的社会劳动生产率（ ）

　　A 下降了25% B 下降了50% C 提高了50% D 提高了25%

　　例题2：2012年某国生产的M商品单位价值量为100元，2013年M商品的社会劳动生产率提高了25%，某企业劳动生产率不变，但生产线数量增加了一倍，若其他条件不变，则2013年该企业生产M商品的价值总量比2012年增加了（ ）

　　A. 50% B.60% C.150% D.167%

　　例题3：假设某国2012年生产M商品10亿件，单位商品的价格为10元，M商品价值总额和价格总额均为100亿元。如果2013年从事M商品的劳动者数量增加10%，社会劳动生产率提高10%，其他条件不变，则2013年M商品的价值总额和价格总额分别为（ ）

　　A．100亿元和110亿元 B．110亿元和110亿元

　　C．110亿元和121亿元 D．121亿元和121亿元

　　（四）关于恩格尔系数的计算

　　1、恩格尔系数是指居民的食物支出占家庭消费总支出的比重。

　　2、公式为：恩格尔系数（％）=（食品支出总额÷家庭或个人消费支出总额）×100％。

　　3、国际上常用恩格尔系数来衡量一个国家或地区人民生活水平的状况。一个国家或地区家庭生活越贫困，恩格尔系数就越大；反之，生活越富裕，恩格尔系数就越小。

　　4、要把恩格尔系数同基尼系数区别开来。基尼系数是判断收入分配公平程度的指标。是比值数值，在0和1之间，是国际上用来综合考察居民内部收入分配差异状况的一个重要分析指标。系数越大，收入分配差距越大。

　　例题：下表为某居民家庭2013年的总支出情况（单位：元）

　　食品

　　家庭日用品

　　教育、医疗

　　水、电、煤气

　　交通、娱乐

　　股票

　　15000

　　8000

　　7000

　　5000

　　10000

　　30000

　　该居民家庭这一年的恩格尔系数应该为（ ）

　　A．12% B．20% C．33.3% D．45.6%

　　（五）关于企业经济效益、利润率的计算

　　公式：（1）经济效益 =生产总值／生产成本= 1 + 利润／生产成本

　　（2）利润=生产总值-生产成本； （3）利润率=利润/生产成本

　　例题：（2013年高考全国新课标13.）中国H公司与美国某公司签订服装出口合同，约定服装单价为24美元，一年后交货。H公司生产一件服装的成本是144人民币元。签订合同的同时汇率为1美元=6.32人民币元，交货时为1美元=6.27人民币元。在不考虑其他条件的情况下，H公司交货时的利润率比签约时的利润率（ ）

　　A. 下降0.835% B. 下降0.76% C. 上升0.83% D. 上升0.76%

　　（六）关于银行利润和存、贷款利息的计算

　　公式:（1）银行利润=贷款利息－存款利息－费用；

　　（2）存款利息=本金×利息率×存款期限；

　　（3）存款实际收益=利息收入-通胀损耗（当CPI＞利率）

　　（4）贷款利息=本金×利息率×贷款期限。

　　注：是否需要扣除利息税，看清是要求用单利还是复利计算。

　　例题：小刘有4万元闲置资金准备存入银行。2013年3月他到安阳市的一家中国工商银行了解了人民币定期（整存整取）存款利率（如下表）后，决定选取三个月定期储蓄。存满三个月后他获得的本息合计应为（ ）

　　存款期限

　　存款利率

　　三个月

　　2.85%

　　半年

　　3.05%

　　一年

　　3.25%

　　A、40285元 B、41140元 C、41595元 D、40240元

　　（七）关于股票价格的计算

　　公式：股票价格 = 预期股息 / 银行利率=票面金额×预期股息率 / 银行利率

　　例题：某酒业集团股份有限公司A种股票发行7200万股，当年每股预测收益0.48元，发行价7.34元，上市首日开盘价16.5元，最高价17元，收盘价15.2元，当年银行存款利息率为年息4%，据此回答1～2题。

　　1．假如在股票上市第一天就以最高价把100股原始股全部卖掉，可以获利（ ） A. 966元 B.1200元 C. 48元 D. 786元

　　2．假如在该股票上市第一天就以最高价把100股原始股全部卖掉，总收入为（ ） A. 966元 B.1200元 C. 1700元 D. 48元

　　（八）收入分配方式的计算

　　明确几种收入的范围：

　　（1）劳动收入：包括按劳分配、按劳动力分配、管理劳动（经理）等。其中按劳分配包括：公有制中的工资、奖金、岗位津贴等；

　　（2）非劳动收入：包括利息收入、红利、风险收入、租金（财产收入）、福利分配、社会保障收入等；

　　（3）财产性收入：一般是指家庭拥有的动产（如银行存款、有价证券 等）、不动产（如房屋、车辆、土地、收藏品等）所获得的收入。它包括出让财产使用权所获得利息、租金、专利收入等；财产营运所获得的红利收入、财产增值收益等；

　　（4）按劳分配收入：公有制经济中员工凭借劳动获得的工资、奖金和津贴、家庭联产计酬等；

　　（5）按劳动要素分配收入：私营和外资经济中员工凭借劳动获得的工资、奖金和津贴；

　　（6）按劳动成果分配收入：个体经济中个体户经营所得；

　　（7）其他（按生产要素分配）：资本要素、管理要素、技术要素、土地要素、信息要素等。

　　例题：某国有科研单位工作人员，年薪6万；存款利息1万；利用业余时间在私营企业兼职，年薪2万，技术转让费3万；房产出租1万；购买股票分红利2.5万。据悉收入均合法，其中按劳分配、按财产性分配和非按劳分配的收入分别为（ ）

　　A．8万、3.5万、7.5万 B．6万、4.5万、9.5万

　　C．8万、4.5万、7.5万 D．6万、7.5万、9.5万

　　（九）关于个人所得税和增值税的计算

　　1、个人所得税计算方法

　　（1）应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数

　　（2）应纳税所得额=（本月收入总额－个人所得税起征额）

　　再在相应税率级数中超出部分×对应的税率

　　扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）

　　注：应纳税所得额=扣除三险一金后月收入－扣除标准

　　例题1 ：个人工资薪金所得税率 （起征点为3500元）

　　全月应纳税所得额

　　税率

　　速算扣除数（元）

　　全月应纳税所得额不超过1500元

　　3%

　　0

　　全月应纳税所得额超过1500元至4500元

　　10%

　　105

　　全月应纳税所得额超过4500元至9000元

　　20%

　　555

　　全月应纳税所得额超过9000元至35000元

　　25%

　　1005

　　全月应纳税所得额超过35000元至55000元

　　30%

　　2755

　　假如王先生2014年4月份扣除三险一金的收入为6000元，那么他本月应当缴纳多少个人所得税？

　　2、增值税的计税方法：

　　（1）增值税=企业商品销售额×税率－上一环节已纳税金；

　　（2）增值税=本环节增值额×税率。

　　例题2：为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步．产业结构调整和转变经济发展方式，我国自2009年1月1日起，在全国所有地区．所有行业推行增值税转型改革。按照新的方案，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。假设某企业一年内购买原料500万元，购买机器设备200万元，职工工资300万元，销售收入1500万元，增值税税率是17%，按新的增值税方案，该企业将缴纳增值税______元。

　　A．255万 B．170万 C．136万 D．85万

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